Osakeyhtiön verotus: näin osakeyhtiön verotus toimii

Miten osakeyhtiötä verotetaan? Kun perustat osakeyhtiön, on hyvä ottaa haltuun osakeyhtiön verotuksen perusteet – osakeyhtiötä verotetaan varsin eri tavalla kuin yksityishenkilöä tai toiminimiyrittäjää.

Tässä artikkelissa käymme läpi, miten osakeyhtiötä verotetaan. Pähkinän kuoressa osakeyhtiöyrittäjän tulee muistaa ainakin kolme erilaista veroa: osakeyhtiön yhteistövero, arvonlisävero ja osakeyhtiön omistajan oma tulovero. Näiden lisäksi myös osingosta maksetaan veroa, silloin kun osinkoa jaetaan.

Osakeyhtiön tuloverotus: näin verotettava tulo lasketaan

Osakeyhtiö on itsenäinen toimija verotuksen suhteen eli osakeyhtiön tuloista on maksettava tuloveroa. Osakeyhtiön tuloveroa kutsutaan yhteisöveroksi ja verotettava tulo lasketaan osakeyhtiön tuloksesta.

Osakeyhtiön tuloverotus perustuu tilikauden tulokseen. Aloittavan osakeyhtiöyrittäjän on tehtävä arvio tilikauden tuloksestaan verotuksen perustaksi – myöhemmin tulosta voidaan arvioida aiempien tilikausien perusteella.

Miten osakeyhtiön verotettava tulo sitten lasketaan? Osakeyhtiön tilikauden tulos lasketaan vähentämällä tuloista vähennyskelpoiset kulut – esimerkiksi ostot, materiaali- ja työvälinehankinnat, sekä osakeyhtiöyrittäjän itselleen maksama palkka ja mahdollisten työntekijöiden palkat. Tästä summasta maksetaan yhteisövero, joka on tällä hetkellä 20 prosenttia.

Osakeyhtiön yhteisövero maksetaan ennakkoon eli ennakkoverona. Siksi joskus kuuleekin puhuttavan myös osakeyhtiön ennakkoverosta, kun puhutaan osakeyhtiön tuloverotuksesta.

 

Osakeyhtiön arvonlisävero

Arvonlisävero koskee kaikkia yrittäjiä yritysmuodosta huolimatta: niin toiminimiyrittäjän kuin osakeyhtiöyrittäjänkin on lisättävä hintoihinsa arvonlisävero ja tilitettävä se verottajalle säännöllisin väliajoin.

Arvonlisäveroilmoitus tulee tehdä 1-12 kertaa vuodessa. Jos yritystoiminta on pientä, voidaan arvonlisäverot ilmoittaa ja maksaa kerran vuodessa, mutta tulojen ja sitä myötä kasvavien verosummien kasvaessa on viisasta ilmoittaa alv:t useammin: neljästi vuodessa tai joka kuukausi.

Tiettyjä yrityksen kuluja voidaan vähentää arvonlisäverotuksessa, jolloin tilitettävä summa pienenee. Nämä vähennykset ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksella ja verottaja laskee lopullisen tilitettävän summan ilmoituksen perusteella.

Arvonlisäverokantoja on erilaisia. Oikea verokanta määritellään yritystoiminnan toimialan mukaan. Esimerkiksi elintarvikkeilla, ravintolapalveluilla ja kirjoilla on alennettu arvonlisäverokanta. Sama yritys voi myydä erilaisia tuotteita ja palveluita, joilla on eri arvonlisäverokanta.

Voit lukea kattavan tietopakettimme arvonlisäverosta täältä: Mikä ihmeen arvonlisävero?

 

Osakeyhtiön omistajan verotus

Erityisesti toiminimestä yhtiömuodon osakeyhtiöksi muuttavan yrittäjän on hyvä huomata, että osakeyhtiö ja osakeyhtiöyrittäjä ovat verottajan silmissä kaksi erillistä veronmaksajaa. Siksi osakeyhtiö maksaa tuloksestaan tuloverona yhteisöveroa, ja yrittäjä itse maksaa vielä itselleen maksamastaan palkasta ansiotuloveroa.

Osakeyhtiöyrittäjän tuloveron määrä muodostuu progressiivisesti – eli mitä isompi palkka, sitä enemmän on maksettava veroa. Itselleen ja työntekijöilleen maksamansa palkat osakeyhtiöyrittäjä voi kuitenkin vähentää osakeyhtiönsä tuloksesta, kun yhteisöveroa lasketaan.

Lisäksi osakeyhtiöyrittäjä voi maksaa itselleen osinkoa – osinkoa saa jakaa sen jälkeen, kun osakeyhtiön tuloksesta on maksettu yhteisövero. Joskus on kannattavaa maksaa itselleen osa tuloistaan palkkana, osa osinkoina. Siitä, milloin mikäkin kannattaa voit lukea artikkelistamme: Osakeyhtiön verosuunnittelu – näin sinulle jää eniten rahaa käteen .

Osakeyhtiön vähennykset verotuksessa

Osakeyhtiön verovähennykset ovat yrityksen liiketoiminnassa syntyviä kuluja, jotka voidaan vähentää verotettavasta tuloksesta ennen verojen määräämistä. Kyse ei ole veroedusta, joka vähentäisi suoraan maksettavaa veroa, vaan vähennys pienentää verotettavaa tuloa ja siten myös verojen määrää. Esimerkiksi 10 000 euron vähennyskelpoinen kulu säästää noin 2 000 euroa veroja, kun yhteisöverokanta on 20 %.

Vähennyksen edellytys on, että kulu liittyy yrityksen liiketoiminnan harjoittamiseen tai edistämiseen. Kulu ei saa olla pelkästään etäisesti liitoksissa toimintaan, vaan sen tulee olla liiketoiminnan kannalta joko välttämätön tai hyödyllinen.

Osakeyhtiön yleisimmät verovähennykset

Yleisimpiä vähennyskelpoisia kuluja osakeyhtiössä ovat:

• Toimistokulut, kuten vuokra, sähkö, lämmitys, siivous ja kiinteistön ylläpito. Myös kotitoimiston kulut ovat vähennettävissä, jos työskentely tapahtuu pääasiassa kotona.
• Tietoliikenne- ja viestintäkulut, kuten puhelinliittymät, internet-yhteydet ja pilvipalvelut.
• Toimistotarvikkeet ja kalusteet, jotka voidaan vähentää heti tai poistaa useamman vuoden aikana hankinnan arvosta riippuen.

Henkilöstökulut muodostavat merkittävän vähennysluokan. Palkat, palkkiot ja pakolliset sosiaaliturvamaksut ovat kokonaisuudessaan vähennyskelpoisia. Työterveyshuollon kustannuksista hyväksytään verotuksessa lakisääteinen osuus, ja liiketoimintaan liittyvät koulutuskulut ovat vähennettävissä, mikäli ne tukevat yrityksen toimintaa tai työntekijän osaamista.

Myös markkinointi- ja edustuskulut voivat olla vähennyskelpoisia. Mainonta eri kanavissa – kuten lehdissä, verkossa ja sosiaalisessa mediassa – on yleensä kokonaan vähennettävissä. Sen sijaan edustuskuluista vain 50 % voidaan vähentää, ja niiden tulee kohdistua selkeästi liiketoiminnan edistämiseen.

Osakeyhtiön verotuksen aikataulut ja ilmoitukset

Osakeyhtiön verotuksessa olennaista on noudattaa aikatauluja ja ilmoitusvelvollisuuksia. Vuonna 2025 voimassa olevat määräajat edellyttävät huolellista suunnittelua ja ajantasaista hallintaa.

Keskeisiä määräaikoja ovat:

• Tilinpäätösilmoitus ja veroilmoitus on toimitettava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Esimerkiksi kalenterivuotta noudattavalla yhtiöllä tämä tarkoittaa huhtikuun loppua.
• Poikkeavat tilikaudet vaikuttavat määräaikoihin. Esimerkiksi heinäkuussa päättyvän tilikauden ilmoitus on annettava marraskuun loppuun mennessä.
• Ennakkoverot maksetaan arvioidun tuloksen mukaan. Hakemus ennakkoverosta suositellaan tehtäväksi tilikauden alussa, mutta sen voi tehdä myös myöhemmin.

Ennakkoveroja maksetaan yleensä kahdessa tai kolmessa erässä, ja jos lopullinen verotus ylittää maksetut ennakkoverot, erotus maksetaan lisäverona. Lisäverolaskut saapuvat yleensä kesä–heinäkuussa ja ne on maksettava eräpäivään mennessä viivästysseuraamusten välttämiseksi.

Osakeyhtiön ennakkovero ja sen muuttaminen

Osakeyhtiön ennakkovero perustuu arvioon tilikauden tuloksesta. Verohallinto määrittää maksettavan ennakkoveron määrän joko yhtiön perustamisilmoituksen tai myöhemmän ilmoituksen perusteella. Ennakkovero voidaan maksaa yhdessä tai useammassa erässä riippuen sen suuruudesta.

Jos liiketoiminnassa tapahtuu muutoksia – kuten kasvu, hiljeneminen tai suuret investoinnit – alkuperäinen arvio ei välttämättä enää vastaa todellisuutta. Tällöin ennakkoveroa voidaan muuttaa OmaVerossa täytettävällä muutoshakemuksella. Hakemuksen voi tehdä milloin tahansa tilikauden aikana, ja muutoksen hyväksymisen jälkeen Verohallinto laskee uudet maksuerät päivitetyn arvion mukaan.

Säännöllinen ennakkoverojen tarkistaminen esimerkiksi kirjanpidon välikatsauksien yhteydessä on osa hyvää verosuunnittelua. Ennakkoverojen säätäminen auttaa hallitsemaan kassavirtaa ja ehkäisemään yllättäviä jäännösveroja.

Holding-yhtiön käyttö osakeyhtiön verosuunnittelussa

Holding-yhtiö toimii emoyhtiönä, joka omistaa yhden tai useamman operatiivisen tytäryhtiön. Se on tehokas verosuunnittelun väline erityisesti silloin, kun yrittäjällä on useita yhtiöitä tai suunnitteilla on yrityksen myynti tai sukupolvenvaihdos.

Yksi keskeinen hyöty on osinkojen verovapaus holding-yhtiöön. Kun tytäryhtiö maksaa osinkoa holding-yhtiölle ja omistusosuus on vähintään 10 %, osingot ovat pääsääntöisesti verovapaita. Tämä mahdollistaa varojen siirron yhtiöiden välillä ilman välitöntä veroseuraamusta, mikä tukee esimerkiksi investointeja ja strategista varautumista.

Holding-rakenne tarjoaa hyötyjä myös yritysjärjestelyissä. Esimerkiksi yritys voidaan myydä holding-yhtiön kautta siten, että myyntivoitto jää yhtiöön eikä muodostu henkilökohtaiseksi verotettavaksi tuloksi. Näin varoja voidaan käyttää uudelleen yhtiön sisällä ilman tarvetta nostaa niitä osinkoina.

Hyvin suunniteltu konsernirakenne mahdollistaa riskien hajauttamisen ja varallisuuden hallinnan tehokkaasti. Holdingin perustaminen vaatii kuitenkin juridista ja taloudellista suunnittelua, jotta kaikki verohyödyt saadaan käyttöön lain puitteissa.

Osakeyhtiön tappiot ja niiden hyödyntäminen verotuksessa

Osakeyhtiö voi vähentää liiketoimintansa tappiot verotuksessa seuraavien vuosien voitoista. Tämä on erityisen merkityksellistä uusille yhtiöille, joiden alkutaival on usein tappiollinen esimerkiksi investointien tai hitaasti käynnistyvän myynnin vuoksi. Verohallinnon sääntöjen mukaan tappiot ovat vähennettävissä kymmenen vuoden ajan tappion syntymisvuotta seuraavasta vuodesta alkaen.

Tappiot vähennetään automaattisesti veroilmoituksen perusteella, ellei yrityksessä ole tapahtunut merkittävää omistajanvaihdosta. Mikäli yli 50 % osakkeista vaihtaa omistajaa, vanhojen tappioiden vähentämiseen tarvitaan Verohallinnon erillinen lupa. Tämä tilanne voi syntyä esimerkiksi yrityskaupan tai sukupolvenvaihdoksen yhteydessä.

Tappioiden hyödyntämiseksi tehokkaasti on tärkeää:

• dokumentoida ne tarkasti kirjanpidossa
• varmistaa, ettei omistusmuutoksilla menetetä vähennysoikeutta
• sisällyttää ne osaksi pitkän aikavälin verosuunnittelua

Näin yhtiö voi optimoida tulevien vuosien verotusta ja vahvistaa taloudellista asemaansa myös silloin, kun toiminta ei vielä ole voitollista.